|
||
| Публикации |
|
Платный хостинг от провайдера HostSpace.com.ua - хостинг, регистрация доменов. Поддержка PHP, MySQL, почта - в каждом тарифном плане.
Вопрос: Основным видом деятельности организации является выполнение проектных работ, для чего привлекаются субподрядные организации.  Организация находится на упрощенной системе налогообложения с 1 января 2004 года, объектом налогообложения выбраны "доходы", но бухгалтерский учет всех активов и обязательств осуществлялся в полном объеме. С 1 октября 2006 года право на применение упрощенной системы налогообложения было утрачено. По состоянию на 30 сентября 2006 года имеется незавершенное производство в виде стоимости принятых субподрядных работ, не сданных заказчику. Задолженность перед субподрядчиками полностью погашена в период применения упрощенной системы налогообложения. Работы по таким договорам будут приниматься и оплачиваться заказчиком в 4 квартале 2006 года, то есть в период налогообложения по общему режиму. По нашему мнению, положения пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса не рассматривают полный перечень вариантов и ситуаций, которые могут возникнуть у налогоплательщика, переходящего с упрощенного на общий режим налогообложения. Следует ли в таком случае руководствоваться основными принципами признания расходов для целей налогообложения прибыли, изложенными в пункте 1 ст.272 НК РФ "Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы настоящего Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода) с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса". На основании вышеизложенного просим разъяснить: 1. Можно ли для целей налогообложения прибыли уменьшить сумму доходов от выполнения в 4 квартале 2006 года проектных работ на величину незавершенного производства в виде расходов на принятые и оплаченные в 3 квартале 2006 года субподрядные работы? 2. Каким образом в нижеследующем цифровом примере следует рассчитать сумму налога на прибыль за 4 квартал 2006 года? Пример: Договор с заказчиком предусматривает сдачу и оплату работ в 4 квартале 2006 года, стоимость работ составляет 118 тыс. руб., в т.ч. НДС 18 тыс. руб. Для исполнения договора привлечен субподрядчик, работы приняты и оплачены в 3 квартале 2006 года на сумму 90 тыс. руб. Доходы от выполнения работ не были признаны при упрощенной системе налогообложения, но будут признаны для целей налогообложения прибыли в 4 квартале 2006 года в сумме 100 тыс. руб. Стоимость субподрядных работ не была признана в период применения упрощенной системы налогообложения ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 30 октября 2006 г. N 10/2 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. Как усматривается из представленного письма, организация в соответствии с заключенным договором подряда является генеральным подрядчиком. При переходе данной организации с начала очередного отчетного периода с упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения доходы) на общий режим налогообложения на балансе имелась стоимость оплаченных субподрядчику работ, не принятых заказчиком. Статьей 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения. Подпунктом 2 пункта 2 данной статьи Кодекса установлено, что организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, признают в составе расходов только погашение задолженности (оплаты) за полученные в период применения указанного специального налогового режима товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права. Таким образом, Кодексом не предусмотрены положения о включении налогоплательщиками в состав расходов при переходе с упрощенной системы налогообложения на применение общего режима налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций иных затрат. Учитывая изложенное, расходы организации - генерального подрядчика на оплату услуг субподрядчика, по оплаченным, но не принятым в период применения упрощенной системы налогообложения заказчиком работам, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. www.klerk.ru Бухгалтерские вести 03-09-2007 Обновился настройщик Windows Ashampoo PowerUp 29-10-2008 Бухгалтерские вести 28.10.2008 Microsoft представила платформу Windows Azur 27.10.2008 Microsoft представил новую программу поддержки пользователей 27.10.2008 В Windows обнаружена опасная уязвимость 23.10.2008 Kerio MailServer - инструмент для работы с Microsoft Exchange 23.10.2008 Билл Гей... Обновлен раздел "Документы" на Клерк.Ру 25-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Сегодня, 24 октября, в раздел "Документы" на Клерк.Ру поступили следующие документы: Документы Минфина РФ: Письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/451 от 03/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/133 от 06/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/559 от 06/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/61 от 06/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/430 от 12/09/2008Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/556 от 01/10/2008Письмо Минфина ... Коэффициент 0,5 отменят не для всех 21-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Таким образом, норма амортизации определяется на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию и не может быть изменена в течение всего срока амортизации такого объекта. Новые правила амортизации, по которым с 1 января 2009 года понижающие коэффициенты по "дорогим" автомобилям и микроавтобусам, будут распространяться не на все подобные транспортные средства. При амортизации легковых автомобиле... Путин подписал закон о портовых ОЭЗ 17-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".Документ принят Госдумой 11 октября 2007 г и одобрен Советом Федерации 17 октября. Законом предусматривается возможность создания портовых ОЭЗ на территориях нескольких муниципальных образовани... Если у резидента есть имущество за пределами ОЭЗ 17-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Если резидент ОЭЗ имеет за пределами особой экономической зоны имущество, то такое имущество подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. В таком случае резидент обязан обеспечить отдельный учет облагаемых и необлагаемых налогом на имущество организаций объектов движимого и недвижимого имущества, то есть ведение отдельной оборотной ведомости, учитывающей остаточную стоимость ... Учет расходов на выкладку товаров 17-10-2008 Бухгалтерские вести Материал предоставлен компанией "Аудит МСК" (посмотреть все статьи) Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов, возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. Данная публикация будет посвящена вопросу учета расходов на выкладку товаров. Для продвижения продукции на рынке поставщиком заключаются договоры с организациями розничной торговли и общественного питания, согласно которым последние обязуются осу... |
При любом использовании материалов сайта ссылка на сайт www.archive.com.ua обязательна.
